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El análisis del punto de equilibrio

El análisis del punto de equilibrio es una herramienta propia de la contabilidad de costos que nos permite conocer en qué momento nuestras ventas igualan a nuestros costos, es decir, en qué momento nuestros ingresos son iguales a nuestros egresos, en qué momento no existe utilidad ni pérdida.

Podemos hallar el punto de equilibrio de un negocio que tengamos en marcha, o también podemos hacer una proyección de él, por ejemplo, cuando hacemos un plan de negocios, en donde hacemos una proyección de nuestros ingresos y de nuestros egresos.

Sea cual sea el caso, el análisis del punto de equilibrio es una herramienta de gestión porque una vez que hemos hallado el punto en donde el nivel de ventas es igual a los costos, podemos saber, por ejemplo, si nuestro negocio es rentable, si nuestro plan de negocios es factible, saber a partir de qué nivel de ventas empezaremos a obtener utilidades, saber qué número de unidades debemos vender para lograr una determinada utilidad, etc.

Veamos a continuación cuáles son los pasos necesarios para hallar el punto de equilibrio, y luego un ejemplo de cómo hacerlo:

1er. Paso: definir nuestros costos

En primer lugar debemos definir qué desembolsos tomaremos por costos, lo usual para el análisis del punto de equilibrio es que tomemos como costos a todos los desembolsos relacionados al producto y también a los gastos de administración y de ventas, no tomando como costos a los gastos financieros ni a los impuestos.

Nota: el análisis del punto de equilibrio, siendo una herramienta propia de la contabilidad de costos (que es sólo de uso interno a diferencia de la contabilidad general), no tiene un método definido. En el caso de determinar qué desembolsos tomaremos como costos para considerarlos en el análisis del punto de equilibrio, lo recomendable es tomar los costos que hemos mencionado, sin embargo, la decisión dependerá de nosotros, de qué costos nos permitirán a nosotros hacer un mejor análisis, por ejemplo, en el caso de un negocio pequeño, puede ser útil para analizar el punto de equilibrio, tomar como costos a todos los desembolsos del negocio, incluyendo a los gastos financieros y a los impuestos. O en el caso de que sólo queramos analizar el punto de equilibrio de un solo producto, podemos optar por tomar como costos solamente a los desembolsos relacionados a dicho producto.

2do. Paso: clasificar los costos en costos variables y costos fijos

Una vez que hemos determinado qué elementos tomaremos como costos, pasamos a clasificarlos como Costos Variables (C.V) o como Costos Fijos (C.F):

Costos Variables

Son los costos que varían de acuerdo con los cambios en los niveles de actividad, que están relacionados con el número de unidades vendidas, volumen de producción o número de servicios realizados, por ejemplo, materia prima, combustible, salario por horas.

Costos Fijos

Son costos que no están afectados por las variaciones en los niveles de actividad, por ejemplo, alquileres, depreciación, seguros.

3er. Paso: hallar el costo variable unitario

En tercer lugar hallamos el Costo Variable Unitario (Cvu), que consiste dividir los Costos Variables Totales entre en número de unidades producidas y vendidas (Q).

Es necesario hallar el Cvu pues son los costos que varían con la producción.

4to. Paso: aplicar fórmula del punto de equilibrio

En cuarto lugar, aplicamos la fórmula de punto de equilibrio:

(P x U) – (Cvu x U) – CF = 0

Donde:

P: precio de venta unitario

U: unidades del punto de equilibrio, es decir, unidades a vender de modo que los ingresos sean iguales a los costos.

Cvu: costo variable unitario.

CF: costos fijos

El resultado de la fórmula será en unidades físicas, si queremos saber el punto de equilibrio en unidades monetarias, simplemente multiplicamos el resultado obtenido por el precio de venta.

5to. Paso: comprobar resultados

Una vez que ya hemos hallado cuál es nuestro punto de equilibrio, es decir, en qué nivel de ventas nuestros ingresos serán iguales a nuestros egresos, pasamos a comprobar el resultado usando el Estado de Resultados.

6to. Paso: análisis del punto de equilibrio

Una vez que ya hemos hallado nuestro punto que de equilibrio y ya lo hemos comprobado a través del Estado de Resultados, pasamos a analizarlo, por ejemplo, cuánto necesitamos vender para alcanzar el punto de equilibrio, cuánto debemos vender para lograr una determinada utilidad, cuál sería nuestra utilidad si vendiéramos una determinada cantidad de productos, etc.

Veamos a continuación un ejemplo de cómo hallar y analizar el punto de equilibrio:

Supongamos que tengamos una empresa dedicada a la comercialización de camisas, el precio de venta es de $40, el costo de cada camisa es de $24, pagamos una comisión de ventas por $2 y nuestros gastos fijos (alquileres, salarios, servicios, etc.) suman un total de $3500. ¿Cuál sería nuestro punto de equilibrio en unidades de venta y en dólares? y ¿cuánto sería nuestra utilidad si vendiéramos 800 camisas?

P = 40

Cvu: 24 + 2 = 26

CF = 3500

Aplicando la fórmula:

(P x U) – (Cvu x U) – CF = 0

40X – 26X – 3500 = 0

14X = 3500

Qe = 250 und.

Qe = $ 10000

Comprobando: